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Insbesondere Selbstständige und Unternehmer sind, wenn sie sich etabliert haben, mit immer neuen Fragen konfrontiert. Von Dingen wie dem Investitionsabzugsbetrag bei Auflösung oder bei Anschaffung hört man ebenso, wie von Fragen wie man den Investitionsabzugsbetrag berechnet. Was genau der Investitionsabzugsbetrag ist, was der Investitionsabzugsbetrag für die Steuer bedeutet, wie der Investitionsabzugsbetrag dokumentiert werden muss und viele weitere Punkte sind Teil dieses Eintrages.

Die Grundidee hinter dem Investitionsabzugsbetrag ist einfach erklärt: Er bietet Unternehmen die Möglichkeit, Steuern zu sparen und so zukünftige Investitionen zu erleichtern. Besonders geeignet ist der Investitionsabzugsbetrag für Freiberufler und kleine sowie mittlere Unternehmen. Bis zum Jahr 2007 ist das, was heute Investitionsabzugsbetrag genannt wird, die Ansparrücklage gewesen. Grundsätzliches Ziel ist also die Steuerbelastung zu senken. Bewerkstelligt wird dies, indem ein individuell errechneter Investitionsabzugsbetrag vom Gewinn abgezogen wird. Dementsprechend sinkt die Steuerbelastung. Da das Konzept insbesondere kleine und mittlere Unternehmen stärken soll, ist die Inanspruchnahme des Investitionsabzugsbetrages an bestimmte Gewinn- und Vermögensgrenzen gekoppelt:

Weiterhin gilt in Verbindung mit der Inanspruchnahme des Investitionsabzugsbetrages folgende Prämisse:

So versucht der Fiskus zu vermeiden, dass der Investitionsabzugsbetrag etwa für PKW oder andere Güter, die privat genutzt werden können, eingesetzt wird. Die genaue Ausgestaltung des Investitionsabzugsbetrages ist in § 7g EStG geregelt. Moderne Steuer- und Buchhaltungssoftware erlaubt, den Investitionsabzugsbetrag direkt in die Steuererklärungen einzubeziehen.

Ein geschulter Blick erkennt sofort, dass der Investitionsabzugsbetrag zwar die Steuerlast kurzfristig senkt, nicht aber eine langfristige Entlastung darstellt. Vielmehr bietet er eine gute Möglichkeit liquide zu sein und etwa Kosten für Finanzierungen oder Kapitalbindungen zu sparen. Grundsätzlich funktioniert der Investitionsabzugsbetrag wie folgt:

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Ideal ist dieses Vorgehen also für Unternehmen, die beispielsweise regelmäßig betriebsrelevante Güter austauschen möchten und dafür normalerweise Fremdkapital aufnehmen müssten. Unternehmer sollten jedoch bedenken, dass das Finanzamt gerade hierbei genau hinschaut. Den Investitionsabzugsbetrag falsch buchen oder den Investitionsabzugsbetrag vergessen aufzulösen, sollte also von vornherein vermieden werden. Eine professionelle Buchhaltungssoftware hilft den Überblick zu behalten und hält für den Investitionsabzugsbetrag passende Konten und Buchungssätze bereit.

Zwar ist das Verfahren des Investitionsabzugsbetrages eine bewährte Möglichkeit für kleine und mittlere Unternehmen im Wettbewerb zu bestehen, dennoch bietet es auch Raum für rechtswidriges Verhalten. Da verschiedene Finanzämter teilweise unterschiedlichste Auffassungen über die korrekte Anwendung hatten, stellte das Bundesministerium für Finanzen im Jahr 2016 klar, welche Dinge beim Investitionsabzugsbetrag für Unternehmen gelten. Strittige Sachverhalte wurden in einem Schreiben vom 20. März 2017 mit dem Aktenzeichen IV C 6 – S 2139-b/07/10002-02 dargestellt (http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Einkommensteuer/2017-03-20-steuerliche-gewinnermittlung-zweifelsfragen-zu-den-investitionsabzugsbetraegen.pdf?__blob=publicationFile&v=1) . Rechtlich sind die Inhalte zwar nicht bindend, dennoch dienen sie Finanzämtern und damit zwangsläufig auch Unternehmen als Orientierungshilfe.

Die an dieser Stelle bereits bekannten Voraussetzungen gelten auch weiterhin. Zusätzlich stellt das BMF jedoch heraus, dass der Investitionsabzugsbetrag 2017 nur genutzt werden darf, wenn:

Bestehen weiterhin Unklarheiten im Umgang mit dem Investitionsabzugsbetrag, sollten sich Unternehmer frühzeitig informieren und nötigenfalls professionellen Rat einholen.

Da Unternehmen in der Regel auf ein stetiges Wachstum ausgerichtet sind, steigt mit den Jahren das Betriebsvermögen. Überschreitet das Betriebsvermögen die für die Nutzung des Investitionsabzugsbetrages maßgeblichen Grenzen, so kann dieser nicht mehr in Anspruch genommen werden. Durch geschicktes und steuerrechtlich legales Verhalten, können Unternehmer ihr Betriebsvermögen gezielt beeinflussen und so sicherstellen, dass ein Investitionsabzugsbetrag für Wirtschaftsgüter auch im folgenden Geschäftsjahr in Anspruch genommen werden darf.

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Idee: Um das Betriebsvermögen zu verringern, können etwa Geldbestände entnommen werden. Im Einzelfall sollte jedoch berechnet werden, inwieweit einer solchen Entnahme andere Belastungen, etwa durch eine höhere Einkommenssteuer, entgegenstehen.

Die Funktionsbezeichnung ist gesetzlich vorgeschrieben und muss für die begünstigten Güter, für die ein Investitionsabzugsbetrag in Anspruch genommen werden soll, vorgenommen werden. Unternehmer können dabei sowohl auf exakte Begriffe zurückgreifen, als auch gröbere Bezeichnungen wählen, sodass mehrere Güter unter einer Funktionsbezeichnung zusammengefasst werden können. Praktisch sind also gröber gefasste Funktionsbezeichnungen empfehlenswert. Diese könnten etwa wie folgt lauten:

Weiterhin erwartet die Finanzverwaltung, dass Unternehmen die jeweils zu erwartenden Anschaffungskosten angeben. Als Nachweis dienen hier verschiedene Quellen.

Tipp: Ideal ist es, wenn etwa Preislisten eines Herstellers oder gar konkrete Angebote vorliegen.

Die Frage bezüglich der Möglichkeit eines nachträglich gebildeten Investitionsabzugsbetrages ist noch nicht endgültig geklärt. Praktisch besteht diese Möglichkeit, deren Rechtsgültigkeit ist jedoch noch Teil eines schwebenden Verfahrens. In Niedersachsen bejahte ein Gericht dieses Vorgehen. Jedoch hat die Finanzverwaltung Einspruch eingelegt, sodass das Verfahren nun vorm Bundesfinanzhof (BFH) erneut verhandelt wird. Es bleibt also abzuwarten, ob die nachträgliche Bildung künftig anerkannt wird.

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Wie sich bereits herausgestellt hat, ist die überwiegend betriebliche Nutzung Voraussetzung für die Inanspruchnahme des Investitionsabzugsbetrages. Diese muss sowohl im Vorfeld prognostiziert werden, als auch nach dem Kauf praktisch gegeben sein. Gelingt es dem Finanzamt also nachzuweisen, dass ein Gut zu häufig privat genutzt wird, so ist der Investitionsabzugsbetrag nicht mehr nutzbar und muss gegebenenfalls zurückgebucht werden. Insbesondere in Verbindung mit Fahrzeugen, die auch für eine private Nutzung in Frage kommen, gab und gibt es immer wieder Auseinandersetzungen.

Unternehmer sind gut beraten, die Nutzung von Gütern, bei denen eine private Nutzung zumindest problemlos möglich ist, zu protokollieren. Bei PKW kann dies beispielsweise mit Hilfe eines Fahrtenbuches oder eines elektronischen Fahrtenschreibers erfolgen.

Ein Fallstrick ist auch die zeitweise Vermietung oder Weitergabe eines Gutes. Wird etwa eine Baumaschine für mehr als drei Monate vermietet oder ins Ausland verbracht, so kann es passieren, dass das Finanzamt den Investitionsabzugsbetrag ebenfalls zurückfordert.

Primäres Ziel ist die kurzzeitige Steuervermeidung und die Nutzung von Abschreibungsmöglichkeiten nach dem Erwerb. Dennoch besteht auch die Möglichkeit den Investitionsabzugsbetrag für Investitionen zu nutzen, die zu Einsparungen und weiteren Einnahmen führen. Die Möglichkeiten sind nahezu unbegrenzt. Typische Investitionen für die ein Investitionsabzugsbetrag geltend gemacht werden kann, sind nachfolgend aufgeführt:

Sind Sie Inhaber eines Unternehmens und überschreiten die Gewinn- und Vermögensgrenzen für die Nutzung des Investitionsabzugsbetrages nicht, sollten Sie dies kritisch hinterfragen. Zwar ist die Inanspruchnahme mit administrativem Aufwand verbunden, da dieser jedoch im Rahmen der buchhalterischen Tätigkeit sowieso anfällt, fällt dieser weiter kaum ins Gewicht. Grundsätzlich hat die Bundesrepublik mit diesem Instrument ein Werkzeug erschaffen, das es kleinen Unternehmen ermöglicht, seine Kapitalbeschaffungskosten zu senken, ohne dabei sinnlose Investitionen zu fördern. Auch getarnte Investitionen, die vornehmlich der Person des Unternehmers und nicht dem Unternehmen dienen, sind weitestgehend unmöglich.

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